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別找了,2016年所得稅匯算清繳17個難點已經為你準備好!抓緊收藏吧!

發布人:admin   發布時間:2017/2/22 0:00:00   瀏覽數:3521

1、企業2016年計提的工資在2017年匯算清繳前發放,允許在匯算清繳時稅前扣除嗎?

企業所得稅法對工資薪金的處理是必須在當年“實際發放”才能扣除。國家稅務總局2015年34號公告出臺后,統一規定,企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。

企業2016年度計提的工資薪金,只要在2017年度匯算清繳前發放的,可按扣除規定在2016年度扣除。


2、
企業應如何確定準予稅前扣除的“合理的工資薪金支出”?

重點關注:稅前扣除的工資薪金支出應足額扣繳了個人所得稅。由于國地稅合作不斷深入,將實現國地稅信息共享,通過和個人所得稅申報表比對,可以看出個人所得稅申報與同期的工資薪金支出是否銜接。


3、
職工交通補貼、通訊補貼稅前如何扣除?

對隨同工資薪金一并發放的交通補貼,可作為工資薪金支出,據實在稅前扣除,當然這種發放方式不需要發票。對憑票報銷的交通費補貼,通訊費補貼等,應當并入職工福利費用,計算限額稅前扣除。


4、
勞務派遣用工在企業所得稅前應作為工資薪金扣除,還是作為勞務費扣除?

企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。

其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

5、離退休人員的工資、福利能否在企業所得稅前扣除?

離退休人員的工資、福利屬于與企業取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出,不得在企業所得稅前扣除。

6、企業股東、高管的娛樂、健身、旅游費用,能否按職工福利的規定在稅前扣除?

《企業財務通則》第四十六條規定:企業不得承擔屬于個人的下列支出:(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。(二)購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出。(三)個人行為導致的罰款、賠償等支出。(四)購買住房、支付物業管理費等支出。(五)應由個人承擔的其他支出。以上支出不得在企業財務上列支,更不能在稅前扣除。

這一條值得很多中小企業會計關注,很多中小企業老板的費用經常需在公司報銷,以上的5類是不允許扣除的。

7、企業為在職股東報銷學歷、學位教育的費用能否做為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?

根據財建〔2006〕317號第三條(九)規定,企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業的職工教育培訓經費。

公司為在職股東報銷學歷、學位教育的費用不能做為職工教育經費在企業所得稅稅前扣除。

可在企業所得稅前計算扣除的職工教育經費的具體范圍包括就只有11項,一定不要人為擴大范圍:

上崗和轉崗培訓;各類崗位適應性培訓;崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓;專業技術人員繼續教育;特種作業人員培訓;企業組織的職工外送培訓的經費支出;職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;購置教學設備與設施;職工崗位自學成才獎勵費用;職工教育培訓管理費用;有關職工教育的其他開支。

8、企業管理層的出國培訓能否作為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?

對于企業高層管理人員的境外培訓和考察,其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出,避免擠占日常的職工教育培訓經費開支。此類費用放在管理費用其他比較合適,不能放在職工教育培訓經費。


9、企業購買的專業書籍能否作為職工教育經費在企業所得稅前計算扣除?

如果企業購買的書籍是為提高職工專業素質,計入教育經費。如果購買的是工具書,也就是說是工作中的一個應用工具,為解決工作中遇到的問題查資料用的書籍,還是計入辦公費比較合適。

這個規定對大家的會計處理也給出了比較好的思路,會計處理上也可以直接這樣處理!


10.
補充養老保險、補充醫療保險如何扣除?

企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%以內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除。

這里要注意:補充保險對象需要惠及到全體員工,如果只給高管或者部分員工購買的補充保險,支出不得在稅前扣除。


11、作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除基數的銷售(營業)收入是否包含視同銷售的收入?

企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業)收入額應包括《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定的視同銷售(營業)收入額。

企業所得稅上應確認的銷售(營業)收入=會計上的主營業務收入+會計上的其他業務收入+企業所得稅應確認的視同銷售收入。


12、客戶到公司考察由公司承擔的交通、食宿費用屬于招待費嗎?

客戶到公司考察由公司承擔的交通、食宿費用具有業務招待的性質,因此應屬于業務招待費。所以這一條尤其值得大家重視,很多人直接把國稅客戶訂的機票、火車票計入了差旅費等,這是不正確的??!


13.
企業實際支付給關聯方的利息支出如何在稅前扣除?

(1)企業與關聯方間的資金借貸業務,如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。(兩個條件具備其一即可:一是可證明交易符合獨立交易原則;二是支付利息企業的實際稅負不高于關聯方)。

比如你們公司所得稅是15%,而借款關聯方所得稅是25%,你的這個就不符合支付利息企業的實際稅負不高于關聯方這一規定。

(2)企業與關聯方間的資金借貸業務,若不滿足上述兩個條件,則其實際支付給境內關聯方的利息支出稅前扣除金額受比例限制。企業接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例金融企業為5:1;其他企業為2:1。企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

企業同時從事金融業務和非金融業務,其實際支付給關聯方的利息支出,應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的,一律按其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。


14.
企業向自然人借款的利息支出可以稅前扣除嗎?

(1)企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出,按照企業關聯方利息支稅前扣除的相關規定,計算企業所得稅扣除額。比如一家民營企業向公司老板的借款或者股東的近親屬借款。

(2)企業向有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合下面兩個條件的,其實際發生的合理的與取得收入直接相關的利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除。借款情況須同時符合以下兩個條件企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為;企業與個人之間簽訂了借款合同。比如公司向公司員工借款10萬元,然后每月固定支付利息,就需要遵守此條規定。


15.
納稅檢查調增的應納稅所得額能否彌補以前年度虧損?

稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。

如果你們公司2017年稅務檢查發現你們2016年度業務招待費超標了,需要納稅調增,但是公司2015年度是虧損的,這部分納稅調增仍然是可以彌補虧損的!


16、企業實際發生的成本、費用未能及時取得有效憑證,能否在企業所得稅稅前扣除?

企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

簡單來說就是,企業2016年度發生的成本費用,只要在2017年匯算清繳結束前取得了發票的,就可以在2016年度稅前扣除的!


17.
企業為員工發放工作服的支出,企業所得稅如何處理?

企業為職工訂制工作服和制式工作裝備、用具支出,可以作為經營管理費用稅前扣除。采取發放補貼形式的,應作為福利費進行所得稅處理。

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